预交增值税的适用情形及核算方法

        1.预交增值税适用范围:

        核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等,以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

        2.预交增值税与应交增值税(已交税金)的区别

        (1)“已交税金”:核算的是本月缴纳本月的情形,通常由两种情形:
一是纳税义务已经发生,以1、3、5、10、15日为1期纳税
二是辅导期纳税人增购发票

        (2)“预交增值税”适用一下四种情形:
建筑业:跨地级市提供建筑服务
不动产经营租赁:不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,向不动产所在地主管国税预缴
销售不动产:纳税人转让其取得的不动产,向不动产所在地主管地税预缴税款(无论不动产所在地与机构所在地是否在统一县(市、区)
房地产开发企业销售开发产品 :收到预收款时

        3.预交增值税的结转

        (1)一般企业:月末,企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目
借:应交税费——未交增值税
  贷:应交税费——预交增值税

        (2)房地产开发企业:直至纳税义务发生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。

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