营改增后建筑业遇到的几个税务风险点与问题?

营改增可以会造成建筑施工企业的资金链断裂!
施工企业给甲方施工了,开具了11%的发票,缴纳了增值税,但是又没有收到工程款,若再进材料没有进项税可以抵扣,就会资金链紧张,因此到来的营改增使得本来就原本资金紧张的施工企业更是雪上加霜!建筑业一下子由营业税3%变为增值税11%,是营改增的所有行业里税率增幅最大的!问题关键在于有没有足够的进项税。
 
建筑施工企业人工费约占总成本的30%—40%,这部分成本没有增值税专用发票。因此,好多建筑公司都有自己成立的建筑劳务公司!工资转为劳务!建筑公司跟建筑劳务签定清包工合同!建筑劳务公司可以选择简易计税,按照3%计算增值税。也可以开具增值税专票!建筑公司就可以抵扣3%

好处:
1、建筑公司不需要做大量人员的工资表的形式列支人工费了;也不需要承担社保风险以及代扣个人的风险;
2、取得劳务费发票,没有了企业所得税列支的风险了;
3、建筑公司就可以抵扣3%增值税了。
因此,营改增以后,民工工资不能再走工资表形式,必须要走“跟建筑劳务公司签清包工合同”。这样是互惠互利,双赢的。大型的建筑企业集团,可以考虑成立一家建筑劳务公司。


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1、可能存在的税收风险点
回复:部分建筑业未按照要求对简易计税方法的项目与一般计税方法的项目进行独立核算,特别是在材料的领、用、存上划分不清,存在混同现象(如将用于简易计税方法的材料纳入一般计税方法进行抵扣),易造成风险。

2、如果购进材料已经混同,且已进项抵扣,怎么办?
回复:按照现行政策规定,适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额,按照下列公式计算不得抵扣的进行税额:不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额X(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目的销售额)/当期全部销售额。因此,无法划分不得抵扣的进项税额在实现销售的时候按照公式进行进项转出。 

3、那么正常损耗需要进项转出吗
回复:正常损耗是不用做进项转出的,但是根据材料及货物的不同,正常损耗均有一定的比例范围,同时需要及时前往税务机关备案,另外在你的账目上应按要求进行反映。如果税务机关核查的损耗是属于管理不善造成的非正常损失,那么也应当做进项转出。

4、建筑业如何避免简易计税方法和一般计税方法的项目材料混同?
回复:按要求进行独立核算,同时建立健全财务核算制度,对购进的材料和货物按照简易计税方法和一般计税方法的项目进行严格区分,在取得发票时头脑一定要清醒,什么项目取得增值税专用发票,什么项目取得增值税普通发票,以免造成麻烦。同时,加强库房的领用存管理,以免出现材料混同。 

5、如果按照简易计税方法取得了增值税专用发票,怎么办?
回复:如果能区分取得的材料或者货物用于简易计税方法项目,且发现是取得的增值税专用发票的,可以先认证后进项转出,千万不要不认证,以免出现滞留发票风险


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2个评论

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2020-02-13 14:46:00

李秋实

合同最开始,也是节税的最好方式

2016-11-07 16:32:52