个税,你知道的个税筹划的方法和空间有哪些?集思广益

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杨巍-个税

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李静
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个税包括11种税目分别为:
(一)工资、薪金所得;
(二)个体工商户的经营所得;
(三)对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得;
(四)劳务报酬所得;
(五)稿酬所得;
(六)特许权使用费所得;
(七)利息、股息、红利所得;
(八)财产租赁所得;
(九)财产转让所得;
(十)偶然所得;
(十一)其他
 
11种税目中“工资、薪金所得税”与广大劳苦群众息息相关,细说一下于工资薪金劳动法和税法规定具体如下:

    劳动法中的‘工资’是指用人单位依据国家有关规定或劳动 合同的约定,以货币形式支付给本单位劳动者的劳动报酬,一般包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、延长工作时间的工资报酬以及特殊情况下支付的工资 等。奖金是指支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬。包括:⒈生产奖;⒉节约奖;⒊劳动竞赛奖;⒋机关、事业单位的奖励工资;⒌其他奖金。
-----依据劳动部《关于贯彻执行〈中华人民共和国劳动法〉若干问题的意见》第53条规定
 
   税法中规定:企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。工资薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
-------依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》国务院第512号第三十四条
http://hd.chinatax.gov.cn/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=25088&flag=1
 
      税法中 “合理工资薪金”,是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时,可按以下原则掌握:
(一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;
(二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;
(三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,并且调整是有序进行的;
(四)企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。
(五)有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的;
----依据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》国税函〔2009〕3号 
http://hd.chinatax.gov.cn/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=5136&flag=1
 
个税筹划我写了几条供大家饭后闲谈:
 
1.既然是筹划,国家给的个税优惠政策能享受的不能丢;
 个税的税收优惠在《税二》P361页;
么有书的可以参照如下图片:
1.jpg

2.jpg

3.jpg

4.jpg


2.在工资总额不变的前提下,企业可以多一些员工福利(餐补、交通补、卫生补等),福利最好符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》的第三条规定的福利项目,既能在合理范围内扣除,也能为员工省去不少开支。
最好的例子是N年之前的公务员。
 
3.公司财务部和人事部,协调好年终奖和季度奖、年终奖和月度奖、年终奖和工资的关系,尽可能的把年终奖降低点,季度奖和月度奖提高;但是会影响公司的对人才的管理、企业现金流量考虑,需要公司权衡利弊。
 
年终奖的纳税规定:取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。
季度奖、月度奖规定:一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。
-----依据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》国税发〔2005〕9号 
http://hd.chinatax.gov.cn/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=1306&flag=1
 
4. 如果兼职其他公司的工作,最好都与用人单位签订劳务合同,确定雇佣关系,不仅仅是对自己权利的保障,同时可以工资薪金缴纳个税,否则需要以劳务报酬税目20%的税率纳税个税。
 
税法规定:企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应区分为工资薪金支出和职工福利费支出,并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
-----依据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》国家税务总局公告2012年第15号 第一条
http://hd.chinatax.gov.cn/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=204522&flag=1
 

3 2016-02-17 09:38:02 0
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天涯财务
赞同来自: David521 大江南北 更多

案例一:
B小姐在某单位供职,2015年11月从单位取得固定工资类收入共计1800元,由于工资太低,B小姐通过朋友在甲公司找了一份兼职工作,每月兼职收入为2500元。假设B小姐与甲公司不存在固定的雇佣关系,那么按照税法的相关规定,B小姐取得的收入应该分作两块计算缴纳个人所得税——工资、薪金所得和劳务报酬所得,具体的计算方法如下:

工资、薪金所得应纳税额=0元(因为工资薪金收入未超过起征点3500元,不交纳个税)

劳务报酬所得应纳税额=(2500-800)*20%=340元

因而,B小姐11月份应纳税额为340元。

筹划方案:如果B小姐与甲公司存在固定的雇佣关系,那么她取得的2500元的兼职收入可以作为工资、薪金收入合并缴纳个人所得税,则应纳税额=(1800+2500-3500)*3%=24元。

两相比较,采取筹划方案中的方式,B小姐每月节省税款316元(340-24),

案例二:

A先生在某设计公司担任设计师一职,并与乙公司存在长期稳定的雇佣关系,2015年10月取得工资收入57800元,则10月份A先生按工资、薪金所得缴纳个税,其应纳税所得额=57800-3500=54300元,

其应纳税额=54300*30%-2755=13535元
筹划方案:如果A先生与该设计公司不存在稳定的雇佣关系,则该项所得应按劳务报酬所得缴纳个税,其应纳税额=57800*(1-20%)*40%-7000=11496元
两相比较,采取筹划方案中的方式,A先生可以节税2039元(13535-11496)。

案例一中,将劳务报酬转化为工资、薪金所得缴纳个税;

案例二中,将工资、薪金所得转化为劳务报酬所得缴纳个税。
工资、薪金所得的筹划方法具有一定的局限性,首先纳税人应该遵从税法,在合法的基础上做税收筹划才有意义。并且纳税人只有知道在不同的方式下缴纳税额的大小,才能权衡税负的大小,从而选择更加利于个人利益的方式筹划纳税。
 

6 2016-02-18 18:38:56 0
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Shirley
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        针对个税筹划,工资收入这一块(因为我只有工资收入的伤不起)我先来发表一下我的看法和曾经的做法及自己想法,作为抛砖引玉,希望能得到更多老师的更多的见解。
 
第一:多缴纳公积金(非常好用的一个利器)
        首先,针对北京地区很多很多企业给员工缴纳五险一金时是不按着实际工资数缴纳的,而是按着基数或者约定数字缴纳的,在这个时候如果有可协商的空间,把自己的工资尽可能多做进公积金一些,缴纳进公积金账户,这样对于个税的作用实在是太明显了。而且在北京地区公积金缴纳的多的作用我就不多说了,想买房置业的人都知道,最关键的是现在的公积金提取也变得容易了很多。这样就是花费很小的时间成本获得长期的缴纳的节税空间。
 
第二:针对销售人员(每个月浮动的不稳定的工资)平滑领取工资
        大家都之多很多企业的销售人员工资是浮动的,可能第一个月还没到起征点,第二个月哗啦哗啦好几万,缴个税就要几千元。这个时候我的建议是和财务约定,根据上年的平均水平设定自己每个月固定取多少,比如你可以接受的个税税率10%以内,那你可以选择每个月平滑领取8000元,剩余工资留在公司账户用来弥补支付你某个月过低的工资,如果年底还有结余,那更好啊,直接做入年终奖,又可以又一次避税机会,这样你把你的月结算期化作年结算期,也有很大的节税空间。
 
第三:企业都会给的交通补贴、餐补、通讯补助、网络补助等
        一般单位都会给予这些补贴,有很多时候就直接随同工资发放,扣缴了个税,如果可以建议以票报销形式发放,但这块一般也没有多少钱啦。
 
第四:网上四处传播的年终奖误区及年终奖筹划。
        首先目前基本企业不会出现年终奖数额放在临界点了,但是在以年终计算绩效的时候可能遇到这样的数字,所以还需要财务人员注意绩效核算时候的数字。另外就是对于没有年终奖的孩子给予一定的年终奖筹划权利。
 
         以上仅是我针对工薪人的个税筹划的拙见,希望各位老师在个税的各个领域给予更多见解。
 

5 2016-02-16 15:08:12 0
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Zenobia
赞同来自: David521 Shirley

一、补充养老保险(企业年金)

根据财政部、人力资源社会保障部、国家税务总局联合发文,财税〔2013〕103号《关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》规定,个人企业和事业单位(以下统称单位)根据国家有关政策规定的办法和标准,为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金(以下统称年金)单位缴费部分,在计入个人账户时,个人暂不缴纳个人所得税。根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分,在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分,暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分,不计入个人缴费工资计税基数。

职业年金个人缴费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资之和。职工岗位工资和薪级工资之和超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分,不计入个人缴费工资计税基数。

所以,公司可以适当通过建立职业年金账户,以便减少缴纳个人所得税。
 
二、建立公益机构

根据《个人所得税法》第六条第二项规定,个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分,按照国务院有关规定从应纳税所得额中扣除。

根据《个人所得税法实施条例》第二十四条规定,税法第六条第二项所说的个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠,是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。

根据财政部、国家税务总局、民政部《关于公益捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税〔2008〕160号)第八条规定,公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构在接受捐赠时,应按照行政管理级次分别使用由财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制的公益性捐赠票据,并加盖本单位的印章。对个人索取捐赠票据的,应予以开具。新设立的基金会在申请获得捐赠税前扣除资格后,原始基金的捐赠人可凭捐赠票据依法享受税前扣除。部分经过批准的基金会,如农村义务教育基金会、宋庆龄基金会、中国福利会、中国红十字会等,个人向其捐赠的所得,按照规定可以在计算个人应纳税所得额时全额扣除。

这就是说,个人在捐赠时,必须在捐赠方式、捐赠款投向、捐赠额度上同时符合法规规定,才能使这部分捐赠款免缴个人所得税。

所以,我们通过建立公益基金会方式,将发放高管的奖金及工资通过捐赠基金会等机构税前扣除,而基金会可以根据财政部、国家税务总局下发的《关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》的规定,向所在地税务主管机关提出免税资格申请。基金会获得免税资格后,接受的捐赠收入等五类收入可以免征企业所得税。这样在基金会以员工工资方式或费用方式支取其所得。这种情况明显是以减少税款为目的的,但个人所得税筹划不看过程,只看结果。

2 2016-02-16 21:04:18 0
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节税网

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0 2020-02-18 16:03:06 0
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