[乐税万家]营改增后,理赔支出的进项税到底如何抵扣?

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        营改增后,保险公司改为缴纳增值税,需要取得进项发票抵扣销项税额了,保险公司也就顺理成章的想到赔付保险款时的修理费抵扣。由此,维修发票如何开具的问题,实际也就演变为车辆维修费的进项能否抵扣的问题。但对维修企业来说,修理的是车主的出险车辆车,现在却被要求向保险公司开具专用发票。保险公司究竟能否以支付赔偿金时获得的修理费专用发票作为进项税额抵扣的凭证呢?
       笔者以为,在判断一项业务如何抵扣进项时,首先应厘清这项业务的实际性质,以及当事各方的法律关系,是最重要的。
       车险投保与理赔过程大致为,车主与保险公司签订保险合同并向保险公司支付保险费,在合同约定的理赔事故(如碰撞、倾覆、坠落等原因及意外事故)发生后,保险公司按合同约定依程序以支付赔偿保险金的方式履行理赔义务。其中,被保险人给第三者造成损害,被保险人对第三者应负的赔偿责任确定的,根据被保险人的请求,保险人应当直接向该第三者赔偿。
       从上可见,保险业务,是投保人与保险人之间的关系,投保人支付保险费购买保险服务,保险人(保险公司)收取保险费后以承担保险责任的形式提供保险服务。
       出险汽车的维修业务,是维修企业与车主之间的一种劳务委托关系,车主支付维修费,维修企业受车主委托对损伤和丧失功能的汽车进行修复,使其恢复原状和功能。
       同时,由于保险公司与车主之间有保险合同约定的承保关系,当车主支付修理费后,保险公司将(符合标准的)修理费支付给车主。
       从这三者的关系,可以看出,在对出险车辆的修理业务中,购买修理劳务的实际是车主,因此,维修企业应当向修理劳务购买方车主开具发票,自然,如果车主是其他个人,肯定就不能开具增值税专用发票而只能开具增值税普通发票了。
       在出险车辆的保险(理赔)业务中,提供保险服务的保险公司公司取得保险费后应向投保车主开具保险服务的发票,同样,如果投保人是其他个人,也不能向其开具增值税专用发票。
       而保险公司向投保人车主支付赔偿金的理赔业务,则是投保人获得了赔付收入,保险公司作为赔付款项的支付方理应向收取赔偿金的投保人索取发票等收款凭证。然,(财税〔2016〕36号)之附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》已明确规定:被保险人获得的保险赔付属于不征收增值税项目。按照发票管理规定,非应税营业收入的取得方是不能开具发票的,更不用说开具增值税专用发票了。据此,投保人在取得保险公司支付的赔付款项后,只能向保险公司出具收据等收款凭证。
       至于前述在营改增以前,保险公司将原本属于车主的出险车辆的维修费发票入账,只是行业潜规则所形成的习惯操作模式,当然也可以起到印证赔付金支付等作用,但是,至今并无相关税收政策规定必须如此,更没有税收政策规定,维修企业可以直接向保险公司开具投保人出险车辆的修理费发票,特别是增值税专用发票。
       再换个角度,定损后需赔付1W,假如车主不修车,没有维修发票,难道保险公司就不履行赔偿责任么?
       因此,根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》关于“被保险人获得的保险赔付属于不征收增值税项目”的规定,保险公司支付非增值税应税项目的保险赔付金,是不能取得增值税抵扣凭证抵扣销项税额的。自然,维修企业也不应向保险公司直接开具发票,而应向所修理的车辆的车主开具发票。
       最后,关于企业投保人取得出险车辆修理费发票如何处理的问题(投保人为其他个人的不在此讨论),也就是企业投保人拿到汽车修理费的增值税专用发票后能否用于抵扣的问题。
       有种意见认为企业投保人拿到汽车修理费的增值税专用发票后,可以计算进项税额用于抵扣。但是这又存在几个问题:
       如果按照惯例,企业投保人不先行支付修理费(保险公司全赔,投保人连修理费是多少都不用过问),而是由保险公司直接将赔付金付给维修企业,企业投保人甚至连往来都不做,那么,在企业投保人的账上根本不会体现修理费的发生以及收到赔付金,这种情况下,企业投保人即使拿到修理费的增值税专用发票又能抵扣修理费的进项吗?
       还有一种情况,甲企业的汽车与乙企业的汽车发生碰撞,经双方投保的保险公司勘察,认定乙方全责,由乙方投保的保险公司负责赔付甲企业和乙企业的汽车修理费,由此,甲企业更是什么也不管只等修好车以后提车走人,当保险公司将两部汽车的修理费赔付到维修企业后,维修企业开具写有甲企业汽车车牌号及甲企业名称的增值税专用发票,又由谁来用于抵扣?
       乙企业肯定不能拿客户名称为甲企业的专业发票用于抵扣;而甲企业,在此理赔事项中,未发生任何支出,难道仅因为拿到了修理费的专用发票就能对没有发生任何支出的事项计算进项进行抵扣吗?
       另一种意见是,鉴于企业投保人原支付的保险费已由企业投保人计提进项税额抵扣,以及基于取得的保险赔付金不属于增值税项目,对于修理费应分两种情形处理:
       对于由保险公司全额赔付修理费的,企业投保人如果是取得的增值税专用发票,由于该项修理费并非其发生的费用,其进项税额也不应再抵扣,而应在申报抵扣的同时作进项转出。因此,保险费企业投保人最好取得增值税普通发票,至于将发票依惯例在办理交接手续后交给保险公司也无妨。
       对于保险公司只差额赔付修理费的,企业投保人如果是取得的增值税专用发票,由于该项修理费中的一部分是其发生的费用,该部分费用对应的进项税额可以抵扣。由保险公司赔付的那部分修理费,也不应再抵扣,而应在申报抵扣的同时作进项转出。由于有部分修理费是企业投保人的费用,因此,发票只能由企业投保人入账,可将复印件交给保险公司。
       以上几种意见都各有春秋。至于如何解决维修企业与车主及保险公司之间因维修费发票引发的三角恋,最后可能还得有关部门发文明确才好,因为诸如此类问题,不仅仅是汽车维修费的理赔问题,还涉及其他财产或人身保险理赔的发票问题。此外,还有因此带来的修理费由企业投保人还是保险公司进行企业所得税的税前扣除问题。

10 2016-07-11 13:33:03 1
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河北老桥
赞同来自: 李秋实 漫天说税 更多

        根据财税【2016】36号文中对保险的规定“保险服务,是指投保人根据合同约定,向保险人支付保险费,保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任,或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限等条件时承担给付保险金责任的商业保险行为”。保险服务通常以承担赔偿金为义务。
        保险理赔中,保险合同约定赔付保险金的,则维修业务的发起方和受票方只能是车主A,保险公司不可以向维修公司C索取增值税专用发票。
        如果保险合同约定,投保人发生事故后,保险公司负责维修,则该保险合同则由赔付保险金变更为限额保修业务。从增值税的角度,我认为在法无明文禁止情形下,应允许保险公司从维修公司取得增值税专用发票并抵扣增值税。请参考内蒙解答:
        内蒙古自治区国家税务局全面推开营改增政策问题解答四(金融服务部分)
        一、关于保险公司投保车辆维修费进项税额抵扣问题
        被保险人投保车辆发生交通事故,由保险公司指定维修厂修理的,保险公司可以凭取得的增值税专用发票申报抵扣进项税额;但对按照中国保险监督管理委员会《保险小额理赔服务指引(试行)》直接向被保险人赔付现金的,要严格控管,原则上不得申报抵扣进项税额。

8 2016-07-10 10:11:15 2
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叶全华
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  ​关于车损维修保险理赔的专票开具问题
             文/叶全华
   〔背景材料〕
    车主A向保险公司B投保保险。发生车损后,车主到汽车维修公司C维修汽车,保险公司负责车险赔付。维修公司C是向车主A开具发票还是向保险公司B开具发票?保险公司B可以向维修公司C索取增值税专用发票,并抵扣吗?
   〔政策梳理及个人观点〕
    最近,关于车辆保险赔付后的增值税专用发票的处理成为了一个热点问题,讨论的人较多,热点问题是保险公司是否可以取得汽车维修公司的维修发票。这个问题其实并不是现在的问题,是以前一直存在的问题,只是由于营改增后,保险公司的保险服务纳入了营改增范围,于是就出现了增值税专用发票的抵扣问题。
 
    一、保险中的关系问题
    要搞清楚这个问题,就要弄明白保险的关系问题。首先,看看保险法的规定。
    1、三者之间的关系
    根据《中华人民共和国保险法》(2015年修正)规定,保险,是指投保人根据合同约定,向保险人支付保险费,保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任,或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限等条件时承担给付保险金责任的商业保险行为。
    因此,车险保险关系中,只存在投保人与保险人的对应关系,不存在与汽车维修公司的对应关系。在实务中之所以存在对三者之间的联系,主要是保险公司在实际操作中为了提供优质服务,推行了代办维修等服务,让人错觉为保险公司与维修公司之间存在联系。同时,多数个人也贪图省事,只要能够把车辆维修好取回就可以了,不愿意过问其他的事。当然,也存在个别保险公司或者理赔人员利用这样的心理搞定点维修等违规行为。
    2、保险赔付的支付范围
    根据保险法第十六条规定,保险事故是指保险合同约定的保险责任范围内的事故。第十八条规定,保险金额是指保险人承担赔偿或者给付保险金责任的最高限额。
因此,保险赔付是有明确对象和上限。
    3、保险赔付的支付形式
    根据保险法第二十三条规定,保险人收到被保险人或者受益人的赔偿或者给付保险金的请求后,应当及时作出核定;情形复杂的,应当在三十日内作出核定,但合同另有 约定的除外。保险人应当将核定结果通知被保险人或者受益人;对属于保险责任的,在与被保险人或者受益人达成赔偿或者给付保险金的协议后十日内,履行赔偿或者给付保险金义务。保险合同对赔偿或者给付保险金的期限有约定的,保险人应当按照约定履行赔偿或者给付保险金义务。
    根据保险法第一百零六条规定,保险公司的资金运用限于下列形式:(一)银行存款;(二)买卖债券、股票、证券投资基金份额等有价证券;(三)投资不动产;(四)国务院规定的其他资金运用形式。
    因此,保险公司资金运行中不能从事关联的维修行为运作,保险赔付的支付形式是赔偿或者给付保险。由此说明,在车险中,保险赔付不能给予以修复车辆功能等作为赔付形式,而只能是支付保险金。
    综上所述,在车损保险中,保险公司直接与车主之间发生车损赔付关系,与维修公司没有就保险赔付发生关系;维修公司只与车主之间发生关系,不与保险公司发生关系;保险公司不得参与投资维修行业的资金运用。
    二、营改增保险服务的规定
    根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号 )规定,保险服务,是指投保人根据合同约定,向保险人支付保险费,保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任,或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限等条件时承担给付保险金责任的商业保险行为。包括人身保险服务和财产保险服务。人身保险服务,是指以人的寿命和身体为保险标的的保险业务活动。财产保险服务,是指以财产及其有关利益为保险标的的保险业务活动。
    因此,车损属于财产保险服务,保险公司承担赔偿保险金责任,并不履行修复赔偿责任。结合前述分析,维修公司的服务对象是车主,发票应该开具给车主。如果车主是个人,则维修公司不得开具增值税专用发票;如果是非个人,车主索取增值税专用发票,维修公司可以按规定开具增值税专用发票。
    三、保险与维修公司是否可以建立关系
    1、保险公司业务范围决定与维修公司没有直接的关系
    保险公司是一种特殊的行业和企业类型,只有经国务院保险监督管理机构决定批准的,才能颁发经营保险业务许可证,经营保险业务。保险公司的业务范围也有严格的规定:(一)人身保险业务,包括人寿保险、健康保险、意外伤害保险等保险业务;(二)财产保险业务,包括财产损失保险、责任保险、信用保险、保证保险等保险业务;(三)国务院保险监督管理机构批准的与保险有关的其他业务。同时,经批准可以经营再保险业务:(一)分出保险;(二)分入保险。
    保险人不得兼营人身保险业务和财产保险业务。但是,经营财产保险业务的保险公司经国务院保险监督管理机构批准,可以经营短期健康保险业务和意外伤害保险业务。
    因此,车损属于财产保险公司的业务范围。保险公司不得从事业务范围之外的业务,即保险公司不可以开办维修公司。在实务中曾经有保险公司指定维修公司的情况,但已经被禁止,保险车辆车损的维修由车主自行决定维修点。
    2、可以存在保险代理关系
    目前,为了更好地推销保险,保险公司纷纷与4S店和一些规模较大的车辆维修公司建立了保险代理人关系。保险代理人是根据保险人的委托,向保险人收取佣金,并在保险人授权的范围内代为办理保险业务的机构或者个人。在这种模式下,维修公司仅仅是做保险代理业务,但与保险理赔后的车损维修没有关系。车辆维修的选择权在车主。因此,不存在保险公司定点或者委托维修的关系。
    〔结论〕
    保险是一种特殊的经营业务行为,车损赔付由保险公司按规定进行定损并向车主赔付保险金,不负责维修。车主可以自行选择维修公司进行维修。维修公司与车主进行结算并开具发票。保险公司与维修公司在保险赔付上没有业务关系,不得向维修公司索取增值税专用发票。
    (个人观点,欢迎留言批评指正,谢谢!)

7 2016-07-11 21:11:13 2
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杨乾
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                                   理赔支出的进项税到底如何抵扣
 
        营改增后很多人都发现了一件怪事,车辆出险,保险公司理赔后发票却不能开给保险公司,而是开给车主。这样就导致了车主买保险时抵扣了一次进项税,修理的时候又抵扣了一次进项税。而保险公司由于没有获得进项税发票无法抵扣,导致营改增后增值税6%的税负并没有比以前营业税5%的税负明显降低。
        但是,这些做法看似不合理其实却是有依据的。

        首先我们来看看什么是保险,2009年10月1日起施行《中华人民共和国保险法》对保险的定义是这样的:第二条 本法所称保险,是指投保人根据合同约定,向保险人支付保险费,保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任,或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限等条件时承担给付保险金责任的商业保险行为。
        其次,《营业税改征增值税试点实施办法》财税[2016]36号文对保险服务的定义也是基于该法:保险服务,是指投保人根据合同约定,向保险人支付保险费,保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任,或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限等条件时承担给付保险金责任的商业保险行为。包括人身保险服务和财产保险服务。人身保险服务,是指以人的寿命和身体为保险标的的保险业务活动。财产保险服务,是指以财产及其有关利益为保险标的的保险业务活动。

        也就是说保险法和税法都明确规定保险公司赔偿的赔偿保险金,而不是负责对车辆维修。理论上应该是由保险公司向车主支付赔偿保险金,而车主再去拿这笔钱对车辆进行维修。但是实际上由于保险公司无法准确核定维修所需资金和维修的具体项目是否与保险赔偿相符,同时保险公司作为大客户和维修企业谈判可以获得更优惠的价格,所以一般都是保险公司让车主去指定维修厂维修,然后保险公司直接和维修厂结算。车主的目的是希望把车修好,保险公司希望能够对出险维修进行监控同时降低维修成本,这样就有了这种双赢的做法,但是这种做法仅仅是一种实操上的从权之法,保险公司是代车主支付维修费,并不能否认保险公司赔偿现金的本质。而且,现实中一些小型的维修如划伤之类保险公司也是直接支付现金而不要求去指定维修点维修了。
       
 所以从现金流的角度表面上的情况是

微信截图_20160712110013.png
        实际情况是:
微信截图_20160712110119.png


        综上所述,我觉得合理的做法是:
        保险公司:收到保费时计入收入,支付保险赔偿金给车主计入支出,但是不能获得进项税发票进行抵扣。
        车主:购买保险获得进项税发票抵扣,获得保险赔偿金为不征税收入(《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第二条),对车辆维修后获得进项税发票抵扣。
        维修厂:维修车辆收到的现金应为保险公司代车主支付,发票应开给车主。

7 2016-07-12 11:01:58 2
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Shirley
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针对此问题,以下回复转自                    赵国庆——财税星空
                    《理赔支出进项税如何抵扣——保险业“营改增”不可回避的问题》

        在本次保险业“营改增”中,对于保险公司开展财产保险业务发生的理赔支出能否抵扣增值税进项税的问题一直没有非常明确的政策规定。近期,我不断接到一些汽车4S店的咨询电话,询问保险公司让4S店将出险汽车的修理费中属于保险公司赔付的部分开具增值税专用发票给保险公司,这种情况也“营改增”前是没有出现的。考虑到虚开增值税发票的风险,企业4S店询问能否按照保险公司要求将这部分修理费的增值税专用发票开给保险公司。说实话,听到这个问题我起先也是比较诧异的,随后我查询了近一段时间各地税务机关对于“营改增”的政策问答,注意到的确事出有因。因为有税务机关在“营改增”政策问答中认可财产保险公司中的增值税一般纳税人,发生机动车辆保险赔付时,从修理方取得的增值税专用发票,可以抵扣进项税额。可能正是看到有这样的答复口径,保险公司从降低自身增值税税负的角度开始要求4S店将修理费专票开给保险公司。对于这个问题,个人认为4S店将修理费专票开给保险公司存在一定的政策风险。

一、   不存在保险合同下的增值税进项税抵扣分析
CAISHUI1.png
​        在不存在保险合同的前提大,单位(个人)的车辆如果发生了损失,到4S点进行汽车修理,单位(个人)与4S店之间存在汽车修理合同的法律关系。4S店向单位(个人)提供车辆修理服务,单位(个人)向4S店支付汽车修理款,4S店向其开具汽车修理增值税发票,如果单位是增值税一般纳税人,4S店向其开具增值税专票,如果单位车辆是用于日常生产经营的,正常抵扣进项税应该没有任何问题。
 
二、存在保险合同下的增值税进项税抵扣分析
CAISHUI2.png
​        在存在保险合同的关系下,单位(个人)和保险公司签订的是财产保险合同,他们之间存在保险的法律关系。当单位(个人)车辆出险了,从保险公司理赔流程来看,首先是被保险人报案,通知保险保险公司查勘定损。然后,仍然是单位(个人)到4S店进行车辆的修理,后期拿着4S店车辆修理发票到保险公司理赔。因此,保险公司只是对单位(个人)车辆出险后要进行车辆修理发生的修理费损失进行的理赔。
​        在整个业务关系中:
​        单位(个人)和保险公司之间存在保险合同关系,单位(个人)向保险公司缴纳保险费,保险公司开具增值税发票给单位(个人)。如果单位是增值税一般纳税人,且车辆用于生产经营,则单位取得保险公司开具的增值税专用发票可以抵扣进项税。
​        单位(个人)和4S店之间存在汽车修理合同关系,4S店仍然是给单位(个人)提供汽车修理服务,并非给保险公司提供汽车修理服务。单位(个人)首先要将修理款支付给4S店,然后凭着4S店给其开具的增值税发票向保险公司办理出险的理赔业务。
​        在存在保险合同的关系下,单位(个人)支付给4S店的修理费,如果单位是增值税一般纳税人,且车辆用于生产经营应该可以正常抵扣进项税,这个和没有保险合同下的增值税进项税处理应该一样。
而保险合同下,单位(个人)支付给保险公司的保险费,如果单位是增值税一般纳税人,且车辆也是用于生产经营,保险费也可以正常抵扣进项税。
​        那有人会提出疑问,你支付给4S店的修理费虽然全款支付了,但不是因为有了保险公司的理赔,你实际发生的支出少于发票金额,单位不需要做进项税转出吗?
​        这个问题实际上我记得当年在讨论保险业“营改增”营改增的问题时,就提到过国际上对于保险业增值税进项税抵扣的两种做法:
​        第一种做法是新西兰做法:即保险公司的赔付支出按规定税率计算相应的进项税额可以抵扣;属于增值税一般纳税人被保险人收到赔付需要计算收入并缴纳销项税。
​        第二种做法澳大利亚做法,即保险公司支付给属于增值税一般纳税人被保险人的赔付支出不可以计算抵扣进项税,而支付给不属于增值税一般纳税人被保险人的赔付则可以计算抵扣;属于增值税纳税人被保险人收到赔付不需要计算并缴纳销项税。
​        而新西兰做法做税务机关的征管水平提出了很高的要求,澳大利亚的做法可能对中国而言更加适用。
​        因此,保险合同的加入并不改变4S店和单位(个人)之间的车辆修理合同法律关系。同时,4S店和保险公司之间不存在车辆修理的合同法律关系。因此,严格意义上讲,4S店把属于保险公司理赔的部分开具增值税专票给保险公司,实际涉嫌虚开增值税发票。
​        我们需要关注的焦点应该是保险公司和被保险人之间的保险支出进项税抵扣和保险赔偿的增值税扣除问题,这个和4S店应该是没有关系的。

三、能否以购买修理服务的角度看待保险公司理赔支出进项税抵扣
CAISHUI3.png
​        有人提出来了,我们能否换一个角度来看这个问题呢?保险公司和单位(个人)之见的保险合同关系正常存在。此时,当单位(个人)车辆出险损失时,保险公司按照保险合同需要向单位)(个人)理赔。我此时保险公司不是现金理赔,而是我保险公司就我需要赔付的部分向4S店购买汽车修理服务,此时,4S店就我购买的汽车修理服务给我保险公司开具增值税专用发票,我保险公司不就可以正常抵扣进项税了吗?
​        且不谈这种看法的牵强附会之处,这种理解有一个重要的疏漏就在于,如果你理解为保险公司是向4S店购买汽车修理服务,然后用购买的汽车修理服务向被保险人进行理赔,实际上保险公司存在一个转售服务的行为,在其用外购的服务用于理赔时仍然是需要视同销售缴纳增值税的,此时销项抵进项,保险公司仍然无法取得理赔支出的进项抵扣。

四、结论
​        无论从哪种观点来看,让4S店将修理费增值税专票开给保险公司用于进项税抵扣都是不太站得住脚的。但是,36号文确实对于保险公司保险偿付的增值税进项税处理没有明确的规定。如果直接效仿澳大利亚的做法,应该是保险公司支付给被保险人如果是增值税一般纳税人的赔付支出,保险公司不做销项税扣减,被保险人取得的赔付支出也不做进项税转出。而保险公司如果赔付的对象是非增值税一般纳税人,则允许保险公司直接按赔付支出计算进项抵扣或者采用从增值税销售额中扣除的差额征税政策。所以,对于保险公司对于大量个人的财产保险赔付,完全没必要让保险公司凭修理费增值税专用发票抵扣17%的进项税,这样会导致不同赔付方式的增值税税负差异,应该是直接按保险赔款直接按6%做进项抵扣或从增值税销售额中扣减。当然,具体如何操作,这种重要政策问题还有待财政部和总局的财税文件才可以。

4 2016-07-11 13:39:39 1
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乔晨光
赞同来自: 180炼税 David521 更多

各位老师针对“理赔支出的进项税到底如何抵扣”都发表了自己的意见,相信所有税友对此已有不少收获。在此,十分感谢老师们的鼎力支持。 同时,我也想简单介绍一下《乐税万家》这个新的栏目:
 

在各种声音充斥的移动互联网社会,个体的声音很容易被时代的大潮所淹没。好的、坏的信息,真的、假的声音,总是迫不及待地要冲进我们所有人的耳朵。
我们不厌其烦,我们又无力抗争。
作为中国财税领域“互联网+”的典型代表,乐税要抗住这种压力,乐税要扛起这面大旗。
为了更好地帮助广大财税从业人员慧眼识真,高质高效地接收到财税专业知识,解放财税人员对于信息缺失的焦虑,近日应广大税友要求,乐税网推出一档全新的话题类栏目——《乐税万家》

以上内容,摘自《乐税万家》创刊词,同样的,这也是我们《乐税万家》的诞生原因。所以,乐税真诚邀请所有财税从业者、教学者、学习者,分享自己的见解、发出自己的声音,作为回报,我们能给的,绝不仅只有“感谢”二字。
 
除了小助手,也可随时与我联系。等你来 :)

4 2016-07-14 10:11:17 1
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