【乐税万家】增值税,价外税流转,独立于商品价格,不影响企业利润,营改增后税负只减不增?事实真的这样吗?

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                                                  你知道最无耻、最狡猾、最欺骗、最苛刻的税种叫什么吗?
                                                                                                    ——告诉你,叫增值税!
 
 
增值税设计者是上世纪五十年代法国税务总局局长莫里斯·洛雷,这位老兄真是一位税收天才,把玩了几下数学游戏,即在购销价格中切一块命名为增值税,将它人为地与价格分开,好像税就是税,与组成商品的价格就“脱离”了关系,并利用增值税可以抵扣的幌子,看起来企业只是增值税的“代收代缴人”而已,企业就没了脾气。再者,增值税包含在商品的价格中,消费者就看不到其中的税了,也是没了脾气。是不是,这位莫里斯将增值税设计得很牛逼!但笔者却要说,增值税其实是最无耻、最狡猾、最欺骗、最苛刻的税种。

1.最无耻:增值税以“价外税”的形式玩“价内税”之实。

增值税说是价外税,但最终消费者什么时候见到过商品价格外的增值税数额。实际上增值税是在玩数学上计算方法的游戏,本质上它是“价内税”,价外税与价内税只是一个表面区分,计算方法不同而已,都是从价格里挖出来的钱,自欺欺人罢了。在商品的最后流通环节,增值税表现在价格中,而价格的高低是一个愿打愿挨的交易问题,消费者自然不会抵制,甚至连感觉都没有。所以,增值税后来被各国政府视为最巧妙的"拔鹅毛"式税收,即使把鹅毛拔光,鹅也不会叫一声。

2.最狡猾:在老百姓购买商品前,已经将大部分增值税先向企业收取了

增值税的设计体现了一种狡猾的征税技巧,虽然最终税负承担者是老百姓,但在老百姓购买商品承担增值税前,政府就已经将大部分增值税通过企业代缴收到了。实质上,政府几乎将全部税收风险通过所谓的"代收代缴"转移给了企业。但由于给了企业一个“甜头”,规定在价格中的进项税额,未来是可以抵扣回来的,因此,企业抵制增值税就说不过去了。

3.最欺骗:大多数人以为增值税不影响企业的损益

增值税不影响损益,实际上是其在会计处理上干的“好事”。由于增值税在计算上设计为“价外税”,按照这种设计,它的会计处理也配合得天衣无缝。可以说,增值税的会计处理实质上是配合税务另设了一套核算系统,它将部分收入(改姓为销项税额)和成本(改姓为进项税额)的核算放在损益核算体系之外,用于迷惑纳税人,这样税务切走的那一块就不在损益中核算了。

增值税不要损益中核算,增值税看起来就不影响企业的损益了!

但你真相信不影响企业的损益吗?如果是这样,你就犯下了形而上学的错误。企业真金白银地将钱交给税局了,怎么可能不影响,只是它游荡在损益外而已。不然,为什么税务局都要对企业搞一个增值税税负分析呢?既然税务局都承认企业存在一个增值税税负,怎么不影响损益呢?

现在我们将增值税重新纳入价内进行会计处理,那么,增值税对损益影响额为(先不考虑附加):主营业务收入-主营业务成本= 含税收入-含税成本-(销项税额-进项税额 )=含税收入-含税成本-含税收入*实际税负率。

由于缴纳增值税而计算缴纳的城市维护建设税和教育费附加:按照现行税法规定,企业在计算缴纳增值税之后,还要依据当期流转税额计算缴纳城市维护建设税和教育费附加,而城市维护建设税和教育费附加作为企业的产品销售税金及附加,需要企业在税前扣除,进一步影响到企业的净利润。

4.最苛刻:当你进项税额抵扣时,条件那是杠杠的

增值税妙就妙在产品销售前,企业就已经将增值税(进项税额)交给国家了,补交的只是增值后多出来的税(销项税额-进项税额),环环相抵扣,设计得非常美妙。但是,要想抵扣,条件那是杠杠的。

中国的增值税管理非常严格,企业要抵扣,必须符合很多的条件,这些条件当中如果有任何一项不符合,就会导致不得抵扣的结果。如果不得抵扣,企业却抵扣了,税务局稽查的时候发现了这个情况,就会要求企业转出进项税,并且对其进行处罚。

笔者将增值税骂得这么厉害,其实我骂的是那位增值税的设计者:法国税务总局局长莫里斯·洛雷,没有这位老兄的税收天才,增值税现在还没诞生出来也是有可能的。但相对于营业税而言,增值税确实有其进步的地方,至少避免了重复征税。此外,增值税实行购进扣税法和环环发票抵扣,使购销单位之间形成相互制约的关系,有利于税务机关对纳税情况的交叉稽核,防止偷漏税的发生,可以有效地保证财政收入及时入库。

可以说,增值税是最有利于财政收入增长的税种。

3 2016-07-25 09:36:17 2
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欣然
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                                                                         增值税不影响利润!?是真的吗?

        无论是在学校里学习财务、会计知识,还是毕业后参加会计职称考试、注册会计师考试,都无一例外地讲到增值税是价外税,其进项税额、销项税额均未包含在收入和成本费用中,在增值税核算时,是通过“应交税费--应交增值税” 这个负债类科目,而不是损益类科目,增值税不在利润表中体现,不影响会计利润。但是,一直以来也觉得困惑,企业交税导致银行存款减少,企业账上的钱都减少了,为什么不影响利润?而且,如果增值税真的不影响利润,企业又何必进行增值税的税收筹划?

        举个例子:企业采购一批原材料,含税价为117元,其中增值税进项税额17元,企业可以取得增值税专用发票;企业加工后卖351元,其中增值税销项税额51元,假设不考虑“营业税金及附加”。在这一经营活动中增值额是200元,这200元要交增值税34元(51元减去17元)。企业账务处理后,收入金额为300元,成本金额为100元,销项税额51元、进项税额17元、应交增值税34元均体现在企业负债中,该经营活动使企业增加税前利润200元(300元减去100元)。

        乍一看,这个例子似乎印证了,增值税不影响利润。可是,如果上述条件稍加变化:企业采购117元原材料,不能取得增值税专用发票,则企业应交增值税51元(因为企业没有可抵扣的进项税额)。企业账务处理后,收入金额仍为300元,成本金额为117元,该经营活动使企业增加利润183元(300元减去117元),企业的利润减少了17元?因为企业当期进项税额减少了17元,企业成本金额增加17元,企业当期缴纳增值税额增加17元。看到这里,我们可以确定,增值税是影响会计利润的。因此,实务中,一般纳税人企业财务人员通常会要求业务人员取得增值税专用发票。
既然增值税影响利润,那为什么增值税没有体现在利润表中?这是因为增值税的设计使用了一种狡猾的技巧。增值税是价外税,税负最终由消费者承担,体现的是代收代付的性质,它的账务处理也配合得天衣无缝,它将部分收入(改名为“销项税额”)和成本(改名为“进项税额”)的核算放在损益核算体系之外,用来迷惑纳税人,这样增值税就不体现在企业的利润表中了。

        有人说,上例中只比较了税前利润,但是增值税税率为17%,而企业所得税税率为25%,企业所得税对净利润的影响大于增值税对净利润的影响,因此,企业不应该取得增值税专用发票。

        乍一看,上面这段话似乎很有道理。我们通过计算比较一下,按前例,当企业采购可以取得增值税专用发票时,该经营活动使企业净利润增加金额为150元(200元乘以75%);而采购不能取得增值税专用发票时,该经营活动使企业净利润增加金额为137.25元(183元乘以75%)。相比较而言,企业取得增值税专用发票时获得的净利润更大。虽然企业所得税税率大于增值税税率,但是,企业取得增值专用发票后,企业净利润增加幅度能达到增值税进项税额的75%。

        由此看出,增值税会直接或间接影响企业的利润,这种影响并不限于本文中举例的情形。财政部、国家税务总局近日发布《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,从2016年5月1日起,在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点。建议试点纳税人企业根据自身实际情况,梳理自身业务,合理进行增值税税收筹划。

3 2016-07-25 09:37:26 2
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郑大世
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增值税非终端减免,也许不过是耍流氓!
        现在已经是七月了,于是上半年的各地税务局税款征收的数据也基本出来了,不过,大世没事看了看,总感觉是有点儿不对头。
        打个比方吧,比如增值税这块,上报的增值税减免的数字是1000万,可是结果,再看看今年增值税,好像也没比去年收的少啊,相反的,这收的还更多。
        当然,这里面可能原因很多,不过大世觉得,也许和这增值税的数字游戏也有关。
        打个比方,一辆车,甲厂卖给乙公司100万,增值税17万,然后乙公司再卖给丙个人,110万,乙公司增值税销项=110*17%=18.7万元,同时进项=17万,所以甲乙一共要上缴给国家增值税=17+18.7-17=18.7万元,因为丙是最终消费者,不会转售了,所以丙不会再上交国家增值税。这样一来,这国家增值税一共是收了18.7万元。
        可是,我们假设,要是国家出个政策,说是要照顾汽车生产厂家,所以厂家销售汽车免增值税,这样一来,上面例子就变成了,甲厂卖给乙公司时免增值税,也就是不需要交这17万元的增值税。这时候,按照这税务的统计口径,就成了国家为纳税人减负17万元了。
        可是,同时,问题来了,甲厂是不用交增值税了,但是乙公司因为没有进项,所以要自个交18.7万的增值税,而丙个人如果乙公司不涨价,最终还是一样承担(110+18.7)万元支出没变。
        这样一来,这数据就比较好看了,一方面,这下面税务局上报给国家的减免增值税17万元,可另一方面,国家税收压根就没少。
        最终结果就是,表面上国家是给企业减免税了,实际上压根就没少收一分钱。
        当然,具体到上面例子,乙公司不是傻比啊,说,我要交18.7万的增值税,比过去只用交1.7万要多的多,没说的,只能一方面让甲降价,另一方面向丙个人提价。
        无论结果是怎样,总之,这减免税最终完全成了个数字游戏而已。
        也就是说,这种中间环节的增值税减免政策,表面看是政策扶持,实质上除了让企业再费心费力去重新议价以外,没卵用。
        同样的,我们再看看小规模三万以下免增值税的政策,道理也是一样,虽然有很多小规模销售是面向最终消费者,但仍然有大量小规模销售是面向一般性的中间企业,从而使得这个三万以下的增值税免税政策大打折扣。
        而这,也能部分解释,税局上报说是增值税减了多少多少万,可结果征收的税款却不比往年少,甚至还多的原因之一了。
        如今,营改增后,虽然很多营业税免税政策是直接平移到了增值税,然而由于有些免税政策只是对中间商进行免税,最终往往会形成表面免税,实质没有任何作用的结果。
        总之,由于增值税的基本原理,导致很多表面上的免税政策,实质不过是数字游戏而已,让很多企业成了空欢喜一场。

3 2016-07-25 15:02:20 2
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0 2018-07-26 21:50:59 0
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0 2018-07-26 21:55:57 0
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