关于视同销售的理解

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2个回复

班主任

1.视同销售收入,是指的:(1)用于市场推广或销售;(2)用于交际应酬;(3)用于职工奖励或福利;(4)用于股息分配;(5)用于对外捐赠;(6)其他改变资产所有权属的用途。 但是这些情形中有的会计上确认收入,有的会计上不确认收入,但是只有会计上不确认收入,税法上视同销售需要确认收入的才需要进行纳税调整例如:对外捐赠。如果会计上本身就确认了收入,那么就说明会计和税法上实际上是没有差异的,所以不需要进行纳税调整例如用于职工福利。
2.您的理解正确。确认收入增值税和企业所得税的规定不完全一致,所以还需要看是要求计算的增值税还是企业所得税。
3.您对于视同销售的会计分录的理解错误。对于自产的产品用于职工福利、分配股利、交际应酬等:
借:应付职工薪酬——应付福利费 /应付股利(应付账款)

贷:主营业务收入(或其他业务收入)
    应交税费——应交增值税(销项税额)
同时,结转成本:
借:主营业务成本
贷:库存商品
   也就是说会计上用于这些项目本身就是确认收入的,所以会计税法上一致都确认收入,所以不需要纳税调整。但是如果是用于对外捐赠:
借:营业外支出----损赠支出
贷:库存商品
     应交税费——应交增值税(销项税额)
可以看到会计上没有确认收入,但是税法上视同销售需要确认收入,所以需要纳税调增一个视同销售的收入,同时调减视同销售的成本。

0 2016-10-08 10:12:20 0
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amy20151120

班主任,你好!针对您的回复!我有如下疑惑,还请您给与回复,谢谢!1)那既然会计上也确认收入,税法上也确认收入,就没有必要说“视同销售”了吧?2)实务上也是这样写的“会计准则上不确认收入,税法规定确认收入”,那既然会计准则上不确认收入,贷方就应该是“库存商品”,而不是“主营业务收入/其他业务收入”才对呀!3)对于外购产品用于“市场推广或销售、交际应酬、职工奖励或福利、股息分配、对外捐赠”,如果是购买时就知道不是用于生产的,会计上直接进项计入成本就可以吧?那税法上“视同销售”是要将外购产品的不含税金额也计入收入(用于业务招待费等的扣除基数)吗?

0 2016-10-09 14:47:25 1
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