关于“土地增值税应纳税额计算审核”这节中的简答综合题答案是否有误?

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班主任

这里应该是缴纳的土地增值税988.19,题干中写错了,应该将787.25改成988.19,修改后的答案为:1.(1)第一种方式:
康庄公司需要缴纳增值税、城建税、教育费附加及地方教育附加、印花税、土地增值税、企业所得税。华黎公司需要缴纳印花税、契税。
①康庄公司应纳税额
应纳增值税=(3000-800)×11%=242(万元)
应纳城建税=242×7%=16.94(万元)
应纳教育费附加=242×3%=7.26(万元)
应纳地方教育附加=242×2%=4.84(万元)
应纳印花税=3000×0.5‰=1.5(万元)
应纳土地增值税:
扣除项目金额=800 24 16.94 7.26 4.84 1.5=854.54(万元)
【提示】在计算土地增值税和企业所得税的时候,增值税是价外税所以均不得税前扣除。
增值额=3000-854.54=2145.46(万元)
增值率=2145.46/854.54×100%=251.07%,适用税率60%,速算扣除系数35%
应纳土地增值税=2145.46×60%-854.54×35%=988.19(万元)
应纳企业所得税=(3000-500-16.94-7.26-4.84-1.5-988.19)×25%=370.32(万元)
②华黎公司应缴纳印花税=3000×0.5‰ 0.0005=1.5(万元)
(2)第二种方式:
康庄公司需要缴纳印花税、企业所得税。华黎公司需要缴纳印花税、契税。
①康庄公司应纳税额
应纳印花税=3000×0.5‰=1.5(万元)
应纳企业所得税=(3000-500-1.5)×25%=624.63(万元)
②华黎公司应缴纳印花税=3000×0.5‰ 0.0005=1.5(万元)
2.第一种方式,康庄公司应纳税额合计=242 16.94 7.26 4.84 1.5 988.19 370.32=1631.05(万元)
第二种方式,康庄公司应纳税额合计=1.5 624.63=626.13(万元)
税负差额=1631.058-626.13=1004.92(万元)
康庄公司采用第二种方式更为有利,可以节税1004.92万元。
 

0 2016-10-11 10:05:05 0
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