取得不动产的增值税扣税凭证,应如何申报抵扣?

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根据财税[2016]36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第(四)项规定:“适用一般计税方法的试点纳税人,2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。



下面举例说明:



2016年 6月10日,某 A增值税一般纳税人购进办公大楼一座,该大楼用于公司办公,计入固定资产,并于次月开始计提折旧。6月 20日,该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符,专用发票注明的金额为1000万元,增值税税额为110万元。



一、当年会计处理:

 1、借:固定资产-办公楼 10000000



     应交税费-应交增值税(进项税额) 660000



     应交税费-待抵扣进项税额 440000



     贷:银行存款 11100000



上述业务在附表二、附表五中该如何填写呢?



2、申报表填写



根据上述不动产抵扣相关规定,110万元进项税额中的 60%将在本期(2016年 6月)抵扣,剩余的40%于取得扣税凭证的当月起第 13个月(2017年 6月)抵扣。



(1)附表二的填写





(2)附表五的填写





二、第二年进行抵扣时的处理



接上例,剩余的40%于取得扣税凭证的当月起第 13个月(2017年 6月)抵扣时的处理



1、会计处理



借:应交税费-应交增值税(进项税额) 440000



  贷:应交税费-待抵扣进项税额 440000



2、申报表填写



(1)附表二的填写



 



 





(2)附表五的填写





 



 


1 2017-06-22 11:28:04 0
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